Отказ ФНС в возврате налогового вычета – не часто встречающийся на практике случай, однако подобные прецеденты все же иногда происходят. Что делать, когда налоговая инспекция отказала в выплате компенсации? Куда гражданин может пожаловаться и можно ли вообще надеяться на положительное решение данного вопроса? Сначала рассмотрим порядок оформления налогового вычета.
Содержание статьи:
Предоставление и отказ
Налоговый вычет – это возврат определенной части уплаченного ранее налога на доходы физических лиц (НДФЛ). На его получение можно рассчитывать в разных жизненных ситуациях: при крупных покупках (например, недвижимости), расходах на лечение, обучение, наличии несовершеннолетних детей и др.
Разновидностей налоговых вычетов достаточно много. Для того, чтобы получить компенсацию, нужно подать в ФНС по месту жительства налоговую декларацию по установленной форме.
Обычные сроки подачи на нее не распространяются, то есть сделать это можно в любое время в течение года.
Получив от гражданина соответствующие документы, сотрудники налоговой инспекции проверяют их. Срок проверки составляет 3 месяца.
По ее итогам выносится решение: предоставить налогоплательщику компенсацию или отказать в ней.
Если решение ФНС окажется положительным – на банковский счет гражданина в течение месяца будет выплачена заявленная сумма. В случае отрицательного решения, ему будет направлен акт установленной формы, с указанием причин отказа.
Если причины, изложенные в акте, гражданин сочтет необоснованными, он может опротестовать решение ФНС. Как и где это можно сделать?
- Во-первых, можно обратиться непосредственно в тот орган ФНС, от которого пришел отказ.
- Во-вторых, подать жалобу в региональное Управление ФНС, в непосредственном подчинении которого находится местная инспекция.
- В-третьих, можно написать в центральный аппарат ФНС.
Последней инстанцией будут судебные органы. Лучше всего постараться решить проблему в досудебном порядке, действуя последовательно, и начав с местной службы ФНС.
Обжалование отказа в местной ФНС
Успеть с обжалованием в местную налоговую нужно в течение месяца со дня получения «отказного» акта. Сделать это можно, направив в ФНС составленное в свободной форме письменное заявление.
В нем должны быть грамотно и обоснованно изложены возражения относительно отказа, сформулированного в полученном акте. Также к заявлению желательно приложить документы, подтверждающие правоту налогоплательщика.
Получив данные документы, специалисты ФНС обязаны изучить их за 10 дней. Иногда закон допускает продление срока до 1 месяца.
Ответ направляется также в виде акта, в котором будет обосновано согласие или несогласие с мнением заявителя.
- В первом случае, если отказ будет признан ошибочным, сотрудники налоговой службы предложат новый срок и порядок действий по получению компенсации.
- Во втором случае – будет прислан акт, подтверждающий прежнюю позицию ФНС о признании в отказе выплаты вычета правомерным.
В случае отказа, налогоплательщику придется обращаться с жалобой на действия местных специалистов в вышестоящую структуру ФНС.
Собственно, можно было сделать это и после получения первого отказа, но, по некоторым причинам, так поступать нежелательно.
В последовательности действий налогоплательщика есть свои плюсы, о которых мы расскажем далее.
Обжалование в вышестоящих органах
Обычно вышестоящей структурой является региональное Управление ФНС. Направлять жалобу в любом случае придется через местную Налоговую инспекцию, специалисты которой за 3 дня должны будут переслать ее в вышестоящий орган.
На рассмотрение жалобы в УФНС уйдет 15 дней, плюс три дня на пересылку.
Это займет более длительные сроки, чем обращение в местную структуру, почему и рекомендуется сначала обжаловать решение на месте.
Если у заявителя действительно имеются веские, документально подтвержденные, доводы, то вопрос на «низовом» уровне может решиться быстрее.
Подать жалобу в УФСН нужно в течение года со дня получения акта с отказом. Она также имеет свободную форму, но должна содержать:
- данные налогоплательщика;
- наименование местной инспекции;
- номер и дату акта с отказом;
- причины неправомерности отказа в налоговом вычете;
- конкретные требования заявителя.
Если подобная жалоба не будет своевременно подана, в дальнейшем налогоплательщику может быть отказано в обращении в суд, так как в делах, касающихся налоговых споров, обязательны досудебные разбирательства в соответствующих структурах.
В случае, если УФНС также ответило отказом, в течение 3 месяцев можно обратиться в центральный аппарат ФНС РФ, которому подчиняются региональные службы.
Действия заявителя будут теми же, что и при составлении жалобы в региональный орган: пишется жалоба, в которой отражается позиция гражданина и его просьбы.
Если и попытка обращения в главную структуру ФНС не помогла – остается лишь заявление в суд.
Собственно, это возможно было предпринять уже после отказа на региональном уровне, но лучше пройти все инстанции последовательно. Почему – будем разбираться далее.
Обжалование в суде
Предварительные жалобы во все инстанции ФНС имеют смысл, так как, в случае, если у гражданина есть весомые доводы в подтверждение своей позиции, это, во-первых, гарантирует положительное решение, а во-вторых – сэкономит время и силы, как правило, требующиеся для судебного разбирательства.
К обращению в суд нужно будет подготовиться основательно:
- в течение 3 месяцев после отказа УФНС составить административное заявление;
- уплатить госпошлину;
- тщательно подготовить все документы, подтверждающие свою правоту.
Иск можно подать в районный суд общей юрисдикции, либо по своему месту проживания, либо по месту нахождения ФНС. Его обязаны принять в обоих случаях.
Подобные споры рассматриваются в административном порядке. Обычно происходят длительные судебные разбирательства, с тщательным рассмотрением всех доказательств.
Что касается судебной практики, то прецеденты принятия судебного решения в пользу истца крайне редки, так как после прохождения обращения через все инстанции налогового ведомства, вероятность реальной ошибки очень мала.
Поэтому имеет больший смысл общаться со специалистами ФНС на разных уровнях, а в судебные органы обращаться лишь в крайних случаях, имея исключительно весомые доказательства в поддержку своей позиции.