Штраф за неуплату налогов: ответственность для физических лиц

Законодательством России предусмотрены наказания за уклонения от уплаты налогов. Диапазон наказания различен: от небольшого денежного штрафа до лишения свободны на несколько лет.

В этой статье рассмотрим, кого и в каких случаях могут привлечь к административной либо уголовной ответственности.

В юридической практике наиболее часто встречающие запросы на эту тему можно свести к следующим вопросам, которые мы и осветим в данной статье:

• Какие виды наказание предусмотрены законодательством при неуплате налогов?
• Возможна ли уголовная ответственность при уклонении либо неоплате обязательных налоговых сборов?
• Какой размер налога принято считать особо крупным, чем может обернуться его неуплата?

Налоговый кодекс РФ под понятием «неуплата налога» подразумевает несколько ситуаций

• Частичное погашение полагающихся налогов,
• Полный отказ от уплаты налога,
• Некорректный расчет суммы налога,
• Намеренное снижение налогооблагаемой базы,
• Несвоевременное предоставление деклараций о доходах.

Начнем с понимания, какие налоги чаще всего могут нам встретиться в жизни, как физическим лицам, и какая ответственность предусмотрена за отсутствие их своевременно уплаты государству. Все цифры актуальны на 2023 год.

Налог на прибыль или подоходный налог

Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.

СПРАВКА Для физических лиц, годовой доход которых не больше 512 000 рублей, подоходный налог равен 13%. Если доход более указанной суммы, то ставка налога будет 23%

Если вы работаете на наемной работе, то налог на прибыль с вашего дохода платит работодатель, посредством перечисления в соответствующие органы. В случае получения дополнительного дохода от продажи квартиры, автомобиля, сдачи в аренду недвижимости, вы обязаны  самостоятельно оплатить налоги. До 01.04. следующего после получения дохода года необходимо подать налоговую декларацию о своих доходах и уплатить начисленную сумму налога до 01.12.

Ответственность за нарушение установленного порядка

• Если вы не предоставили декларацию в установленные сроки, то необходимо будет оплатить штраф– 5% от суммы налога. Если просрочка уплаты налога вырастет до 180 дней, то штрафбудет уже 30%. После 181 дня просрочки штраф будет составлять10% за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО в налоговую информация о совершении вами сделки может попасть от других органов, которые были задействованы при заключении договора (ГИБДД, нотариус, органы государственной регистрации)

• В случае неуплаты налога в установленный период за каждый день просрочки будет начисляться пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму долга и умножается на 1/300 ставки рефинансирования. • Так же вам придется заплатить штраф за нарушение срока уплаты налога, что составляет уже 20% от вашего долга по налоговым сборам. В случае обнаружения корыстного умысла в ваших действиях сумма штрафа может быть увеличена до 40%

Налог на сдачу жилых помещений в аренду

Сдача квартиры в аренду может выступать как основным, так и дополнительным источником дохода. В случае передачи в аренду недвижимости на срок более 12 месяцев, договор подлежит обязательной регистрации в государственных органах. Ставка по этому налогу также равна 13%, сам налог будет рассчитан от общего дохода от сдачи квартиры за год.

Ответственность за неуплату налога от сдачи в аренду недвижимости

• Штраф за неподачу декларации о доходах в установленные сроки – 5 % от суммы налога, после 180 дней просрочки штраф составить 30%, далее штрафные санкции в 10% будут начисляться на каждый месяц просрочки.
• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму налога, подлежащего уплате, и умножается на 1/300 ставки рефинансирования.
• Кроме того необходимо будет заплатить штраф за нарушение срока уплаты налогов в размере 20% от его суммы. В случае выявления корыстного умысла в уклонении от налогов сумма штрафа будет уже 40%.

Налог на имущество

Этот вид налога начисляется налоговой инспекцией. О его начислении граждане уведомляются посредством письменного уведомления с квитанцией об оплате. Сроки оплаты налога до 1 декабря следующего года.

Ответственность за неуплату

• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня из расчета количество дней просрочки, умноженные на сумму налога и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Дополнительно будет назначен штрафв 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты штраф может быть увеличен до 40%
• Если в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налога более 3000 рублей он не будет оплачен, то ИФНС имеет право отправить судебный иск о взыскании, что может привести к аресту имущества и денежных средств.

Транспортный налог

На основании налогового кодекса РФ физические лица, владеющие транспортными средствами обязаны оплачивать транспортные налоги.

Транспортным налогом не облагаются следующие категории транспорта в собственности:

• Весельные и маломощные моторные лодки,
• Автомобили для инвалидов, оформленные при помощи органов социальной защиты,
• Морские и речные суда промыслового назначения,
• Морские, речные, воздушные суда, предназначенные для грузовых и пассажирских перевозок,
• Сельхозтехника,
• ТС, которые находятся в розыске.

Транспортный налог необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Уведомление об уплате налога направляется налоговой инспекцией владельцам.

Ответственность за неуплату

• На несвоевременно уплаченный налог начисляется пеня из расчета сумма налога умноженного на 1/300 ставки рефинансирования и на количество дней просрочки.
• Дополнительный штраф за неуплату налога 20% от его суммы, при выявлении корыстного умысла уклонения – 40%.
• Налоговая инспекция может направить иск в суд о наложении ареста на имущество и банковские счета.

Земельный налог

Земельный налог уплачивается физическими лицами, которые владеют теми или иными земельными участками. Земельный налог относится к категории местных налогов, это значит, что его ставка зависит от решения местных органов власти. Для физических лиц этот налог рассчитывает сама налоговая инспекция, направляя налоговые уведомления до 1 декабря года следующего за отчетным периодом.

ВАЖНО Оплачивать налог до получения уведомления граждане не обязаны, но обязаны сообщить об отсутствии уведомления до 31 декабря года следующего за отчетным периодом по тому или иному объекту. Если этого не будет сделано, то это факт может быть рассмотрен как уклонение от уплаты налога.

Ответственность за неуплату

• Начисление пени за вовремя не уплаченный налог по формуле сумма долга умножается на 1/300 ставки рефинансирования и на количество дней просрочки.
• Штраф за просрочку – 20% от недополученной государством суммы налога, при выявлении умышленного отклонения до 40 %. Общие правила возникновения ответственности за неуплату налогов.

Основным признаком налоговых правонарушений являются действия лица, обязанностью которого является уплата налогов предусмотренных системой российского законодательства. Действия лица могут проявляться в активных действиях (например, предоставление некорректных данных в декларации), либо бездействии (например, непредставление информации о доходах в виде отчетной декларации).

ВАЖНО Физические либо юридические лица могут быть привлечены к ответственности только по тем правонарушениям, которые указаны в Налоговом Кодексе РФ.

• При инициировании привлечения к ответственности граждан и юридических лиц представителям налоговой службы следует придерживаться установленного порядка, в другом случае их действия могут быть признаны незаконными.
• Ответственность за правонарушения наступает в случае вступления в законную силу решения налогового органа, где указано это правонарушение. Нарушение требований Налоговой службы об уплате налогов может повлечь за собой наступление следующих видов ответственности – финансовая на основании статей Налогового Кодекса, – административная на основании Кодекса об административных правонарушениях, -уголовная на основании статей уголовного кодекса РФ.
• Кроме наступления того или иного вида ответственности, может быть проведена принудительная процедура взыскания долга, который мог образоваться в результате неуплаты налогов.
• Обязанность доказать вину налогоплательщика лежит на сотрудниках налоговой инспекции, сам налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность.
• Срок давности правонарушений – 3 года, проистечению этого срока никакие санкции не могут быть применены.

ВАЖНО срок давности отсчитывается с первого дня, который следует за периодом налоговой отчетности. В зависимости от вида налогообложения сроки давности будут отличаться.

Налоговая ответственность

Статья 107 НК РФ информирует о том, что к налоговой ответственности могут привлекаться юридические лица, а также физические лица с 16-летнего возраста. Налоговая ответственность предполагает, прежде всего, денежные санкции, которые назначаются решением налоговых органов, которые выявили налоговые нарушения. Эти штрафы могут быть снижены налогоплательщиками при наличии смягчающих обстоятельств, таких как болезнь, командировки, отсутствие возможностей, а также действия под давлением, служебные зависимости. Штрафные санкции могут быть увеличены в случае, если правонарушение совершается повторно. Перерасчет возможен только по решению суда.

Основные виды налоговых нарушений:

• Ведение предпринимательской деятельности, без постановки на учет. Фактически скрытие доходов и неуплата налога с суммы дохода. Штраф в данном случае будет 10% от доходов, полученный за период нелегальной деятельности, но не менее 40 000 рублей.
• Нарушение правил расчета налогооблагаемой базы. Штраф от 10 000 до 30 000 рублей. • Отсутствие поданных деклараций в налоговую службу. Штраф в таком случае составляет 5% от суммы незадекларированных доходов.
• Полная или частичная неуплата налога за отчетный период предполагает штрафные санкции 20-40 % от неуплаченной суммы.
• Неуплата сумм подлежащих удержанию с дохода, например НДФЛ.
• Отказ в предоставлении представителям ИФНС документов по запросу, либо уклонение от выполнения подобных требований для ИП и юридического лица обернется штрафом в 10 000 рублей, для физического лица в 1000 рублей.

Административная ответственность

Общие принципы наступления административной ответственности во многом схожи с наступлением налоговой ответственности:

• Презумпция невиновности
• Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за одно нарушение только однажды
• Сомнения рассматриваются в пользу налогоплательщика
• Соблюдение порядка привлечения к административной ответственности на основе КОАП РФ

Субъектами административной ответственности могут быть должностные лица, либо юридические лица, представителем которой является должностное лицо.

Физические лица и ИП не могут быть привлечены к административной ответственности.

В качестве основания для привлечения к уголовной ответственности является протокол, составленный представителями налоговой службы. Лицо, в отношении которого был составлен протокол нарушений имеет право ознакомиться с материалами проверки, а также возможность обжаловать их в судебном порядке.

К административным правонарушениям относятся:

• Не соблюдение сроков постановки на учет в ИФНС. Штраф составляет 500 -1000 рублей, если в это период велась деятельность, то штраф будет составлять 3000 рублей. В случае первичного привлечение по этой статье в срок до 2-3 недель, должностному лицу может быть вынесено предупреждение, без применения штрафных санкций.
• Несвоевременное предоставление отчетности в налоговую службу предусматривает предупреждение либо денежный штраф в минимальном размере 300-500 рублей.
• Отказ в предоставлении документации специалистам налоговой службы в целях контроля своевременности и корректности начисления и оплаты налогов. В таком случае должностному лицу грозит штрафв размере 300-500 рублей, для физических лиц и предпринимателей сумма штрафасоставляет 300-500 рублей.
• Нарушения в ведение бухгалтерского учета предприятия караются штрафными санкциями 5000-10000 рублей, при выявлении повторного нарушения в течение года штрафы увеличиваются в два раза. Это, прежде всего, касается документов первичного бухгалтерского учета.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность может наступить с случаях уклонения от налогов как физического так и юридического лица, а также не перечисления удержаний с доходов.

Для наступления уголовной ответственности необходимо решение налоговой службы, которая может направить в следственные органы информацию о выявленных нарушениях, при соблюдении следующих условий:

• Решение о привлечение к уголовной ответственности было принято и вступило в силу,
• Налогоплательщик уведомлен о своих обязанностях по уплате налогов в установленный срок, • С момента уведомления прошло 2 месяца,
• Установлен крупный либо особо крупный размер долга.

ВАЖНО если сумма долга меньше установленной законом, то уголовная ответственность не наступает. В отношении лица может быть применена только налоговая или административная ответственность.

При соблюдении выше перечисленных условий налоговая инспекция в 10-дневный срок с момента выявления нарушения направляет информацию в правоохранительные органы, где принимается окончательное решение о возбуждении либо отказе в возбуждении уголовного дела.

Существует норма права, которая регулирует сроки давности по привлечению к уголовной ответственности в зависимости от категории преступления. После завершения срока давности преследование лица, совершившего преступление, прекращается, либо не начинается, если дело не было возбуждено ранее. Срок давности по налоговым преступлениям рассчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности.

Уголовная ответственность для физических лиц

Физические лица тоже могут попасть под уголовную ответственность при уклонении от оплаты налогов. Такое развитие событий возможно в случае крупных и особо крупных размеров долга по налогам. Крупной суммой долга в этом случае принято считать суммы более 600 000 рублей, а особо крупной – более 3 000 000 рублей. Наказание за данное преступление достаточно серьезное. Помимо штрафных санкций от 100 000 до 300 000 рублей, возможен арест до 6 месяцев или же лишение свободы сроком до 12 месяцев. В случае особо крупного размера долга штраф увеличивается до 500 000 рублей, а срок лишения свободы до 3 лет.

Уголовную ответственность возможно избежать в случае полного погашения задолженности. Это распространяется для лиц, допустивших такое правонарушение в первый раз.

Таким образом, любая неуплата налога либо отклонение от уплаты как физическими, так и юридическими лицами грозит целой совокупностью наказаний.

Во-первых, начисление пени на сумму долга за каждый день просрочки, во-вторых, начисление штрафа за факт неуплаты 20% либо 40% от суммы долга в зависимости от наличия намеренного уклонения от уплаты, в-третьих, для должностных лиц предусмотрены административные штрафные санкции, в том числе и отстранение от должности, в-четвертых, за особо крупные суммы долга грозит уголовная ответственность, вплоть до тюремного заключения.

Будьте ответственны и внимательные при уплате налогов, тогда налоговая инспекция не будет вас беспокоить. Своевременная уплата налога – обязанность физического и юридического лица, закрепленная Налоговым кодексом РФ.